上海专员办

〔2025〕5号

关于对胡晓辉、高晓普采取出具警示函措施的决定

胡晓辉、高晓普：

     根据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我办对辽宁曙光汽车集团股份有限公司（以下简称ST曙光或公司）2023年度财务报表审计项目（报告文号：大华审字〔2024〕0011001976号）进行了检查。经查，你们作为签字注册会计师，在执业中存在以下问题：

    一、会计分录测试样本总体选取存在问题

在执行ST曙光子公司丹东黄海汽车有限责任公司（以下简称丹东黄海）会计分录控制测试时，选取的样本总体仅为2023年12月会计分录，未覆盖2023年全部期间。

    二、控制频率的记录存在错误

在了解销售与收款循环控制中，记录合同审批、发货、收款等的控制频率为每天一次，与实际不符。

    三、穿行测试获取的支持性文件存在错误

在丹东黄海的穿行测试底稿中，收款凭证的对手方与合同、发票的对手方不一致。

    四、底稿编制存在错误且记录前后不一致

在风险评估环节，将收入识别为特别风险，但在丹东黄海销售与收款循环底稿中，记录识别的风险中未将收入作为特别风险。

    五、将应收票据重分类至应收款项融资的标准前后未统一

前期计划中，应收票据若属于6个国有银行或9个股份制银行，即分类至应收款项融资。而实际审计中，部分子公司的应收票据不属于上述银行，依然被分类至应收款项融资。

    六、合并抵销审计程序执行不到位

    2022年和2023年合并报表内均存在未抵消应收应付票据的情形。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1131号-审计工作底稿》（2022年修订）第十条、《中国注册会计师审计准则第1314号-审计抽样》（2010年修订）第十五条、《中国注册会计师审计准则第1231号-针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年修订）第八条、《中国注册会计师审计准则第1101号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022年修订）第二十五条和《中国注册会计师审计准则第1501号-对财务报表形成审计意见和出具审计报告》（2022年修订）第十一条的有关规定。

    你们的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（pc蛋蛋开奖结果预测官网第182号）第四十五条、第四十六条的规定。按照《上市公司信息披露管理办法》（pc蛋蛋开奖结果预测官网第182号）第五十五条的规定，我办决定对你们采取出具警示函的监督管理措施。

    按照《证券法》的有关规定，现提醒你们加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责履行审计工作义务。你们应当在2025年2月10日前向我办提交书面整改报告，并抄报北京证监局。

    如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向加拿大28快速预测开奖提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

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                        上海证券监管专员办事处

                                2025年1月14日