上海专员办

〔2025〕6号

关于对叶善武、徐从礼采取出具警示函措施的决定

叶善武、徐从礼：

    根据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我办对江苏三房巷聚材股份有限公司（以下简称三房巷或公司）2023年度财务报表审计项目（报告文号：大华审字[2024] 0211000076号）进行了检查。经查，你们作为签字注册会计师，在执业中存在以下问题：

    一、控制测试执行不到位

    在生产与仓储循环的控制测试中，存在未按计划的测试程序检查相关审批权限的情况。

    二、部分细节性测试执行不到位

    在执行主营业务收入细节测试中，未获取部分销售合同、称重计量单等必要审计证据，部分销售记账凭证摘要中记录的客户与实际开票客户名称不一致，且未进一步核实；在执行原材料采购细节测试中，未获取部分采购合同，未核对采购发票与采购合同。

    三、存货监盘程序执行不到位

    未对部分在非财务报表日执行盘点的存货实施相关审计程序，以确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录；对部分存货未盘点的情况未执行进一步审计程序，以对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据；对无法盘点的存货，未按存货监盘计划执行检查文件记录程序。

    四、函证程序执行不到位

    未对2023年注销的银行账户执行函证程序；未对部分银行关于资金归集、信用证及担保信息、银行存借款利率等回函差异进行核查；未对部分公司往来款项回函差异进行核查。

    五、关联交易审计不到位

    未对超出正常经营范围的重大关联交易设计和实施进一步审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认关联交易已得到恰当会计处理和披露。

    六、未对异常情形保持职业怀疑

    对销售产品出门证时间早于产品出库单时间，实际发货时间早于产品出库时间，备品备件、原材料入库或开票时间早于入账时间且存在跨月或跨年等异常情形，未保持职业怀疑，未执行进一步审计程序以评估是否存在重大错报风险。

    七、审计工作底稿记录不规范

    总体审计计划记录有误，如执行存货监盘时间；函证发函时间记录有误；存货监盘日期和盘点公司名称记录有误，盘点评价存在文字疏漏等情况。

    上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022年修订）第二十八条、第三十条，《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年修订）第十条、第二十六条、第二十七条，《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》（2022年修订）第四条、第五条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年修订）第十二条、第二十一条，《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》（2022年修订）第二十四条及《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年修订）第八条、第十条的有关规定。

    你们的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（pc蛋蛋开奖结果预测官网第182号）第四十五条、第四十六条的规定。按照《上市公司信息披露管理办法》（pc蛋蛋开奖结果预测官网第182号）第五十五条的规定，我办决定对你们采取出具警示函的监督管理措施。

    按照《证券法》的有关规定，现提醒你们加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责履行审计工作义务。你们应当在2025年2月10日前向我办提交书面整改报告，并抄报北京证监局。

    如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向加拿大28快速预测开奖提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

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                        上海证券监管专员办事处

                                2025年1月14日