上海专员办

〔2025〕9号

关于对宋春磊、朴仁花采取出具警示函措施的决定

宋春磊、朴仁花：

    根据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，由我办牵头、北京证监局负责对北京数码视讯科技股份有限公司（以下简称数码视讯或公司）2023年度财务报表审计项目（报告文号：[2024]0011020515号）进行了检查。经查，你们作为签字注册会计师，在执业中存在以下问题：

    一、控制测试执行不到位

    一是个别关键控制点未执行控制测试。未见存货减值测试相关的控制测试底稿。二是控制测试得出控制有效结论的依据不充分。销售与收款循环控制测试中，部分测试工作未完成，对测试结果记录为“存在偏差”的，未见相关审计应对。三是关键控制点识别不恰当。筹资与投资循环控制测试中，所识别的关键控制点与公司实际业务相关性较低。四是控制测试样本选取缺乏合理性。货币资金循环控制测试仅选取了母公司样本，权益工具投资、研发费用控制测试选取的样本量偏少。

    二、收入审计程序执行不到位

    一是个别子公司营业收入审计底稿中仅包含审定表、明细表、收入与发票核对表等内容，未见分析复核记录，未见针对公司业务收入特点执行的其他审计程序。对审计中发现的验收单据、合同异常情况，未见相关审计应对。

    三、存货、其他流动资产、非流动资产审计程序执行不到位

    一是未关注发出商品减值测试方法的合理性，对部分发出商品不减值的判断依据不充分。二是未见对发出商品合并抵销情况的复核记录。三是部分影视剧类存货未见减值测试，个别存货项目可变现净值确定依据不充分。四是在其他流动资产、非流动资产中，电影投资款的可收回金额确定依据不充分。

    四、函证程序执行不到位

    一是对未回函或回函存在差异的情况，未执行有效的替代程序。二是未关注个别函证签章、回复数据异常情况。三是部分回函地址未见核对记录。四是发出商品函证设计存在缺陷，未包括存货数量、规格、品名、状态等关键信息。

    五、货币资金、金融资产审计程序执行不到位

    未充分关注并分析大额存单、定期存款认定为货币资金的合理性；未识别出非经常性损益列报不准确的问题。

    六、长期股权投资审计程序执行不到位

    未就合并范围变动情况获取充分、适当的审计证据，未见相关投资收益复核记录。

    七、开发支出、期间费用审计程序执行不到位

    一是母公司及部分子公司未见细节测试或截止性测试。二是未充分关注开发支出核算范围、研发人员划分的合理性，部分研发人员学历背景、所在部门存疑。三是未充分关注并分析个别月份费用为负等异常情况。

    八、审计工作底稿记录不规范

    部分底稿记录流于形式且出现多处错误，部分底稿归档不及时或归档年份有误，归档底稿中未见计划阶段、完成阶段与公司治理层的沟通情况记录。

    上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年修订）第十条、第十七条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年修订）第十条、第十一条、第十四条，《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》（2010年修订）第十五条、第十六条、第二十四条，《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022年修订）第二十九条，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年修订）第十条、第十一条、第十七条，《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》（2019年修订）第七条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年修订）第十四条、第十九条、第二十一条，《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》（2022年修订）第五条，《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》（2022年修订）第十六条及《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益（2023年修订）》的有关规定。

    你们的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（pc蛋蛋开奖结果预测官网第182号）第四十五条、第四十六条的规定。按照《上市公司信息披露管理办法》（pc蛋蛋开奖结果预测官网第182号）第五十五条的规定，我办决定对你们采取出具警示函的监督管理措施。

    按照《证券法》的有关规定，现提醒你们加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责履行审计工作义务。你们应当在2025年2月10日前向我办提交书面整改报告，并抄报北京证监局。

    如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向加拿大28快速预测开奖提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

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                        上海证券监管专员办事处

                                2025年1月14日